ועדת הכספים של הכנסת אישרה לקריאה שנייה ושלישית את הצעת החוק להטלת מס על רווחים לא מחולקים, במסגרת חוק ההסדרים לשנת 2025. הצעת החוק כוללת שורה של תיקונים לפקודת מס הכנסה שיאפשרו לרשות המסים להטיל מס נוסף על רווחים של חברות אשר בגינם שולם עד כה מס חברות בלבד (בשיעור של 23% נכון לשנת 2024).

ההצעה היא פרי עבודתה של ועדה בראשות מנכ"ל משרד האוצר, עו"ד שלומי הייזלר, והיא צפויה להגדיל את הכנסות המדינה במיליארדי שקלים מידי שנה. הרקע להצעה הוא שבישראל משטר המס החל על חברות הוא דו שלבי. בשלב ראשון, משולם מס חברות (23% לרוב), ובשלב שני משולם מס דיבידנדים המביא לכך שבשקלול שני השלבים שיעור המס המוטל על הכנסה מחברה דומה לשיעור המס המוטל על הכנסתו של יחיד. 

שר האוצר בצלאל סמוטריץ' מסר: "הרפורמה הזו היא נכונה כלכלית ומוסרית ותואמת את עקרונות דיני המס המקובלים בישראל. זו רפורמה שעושה צדק ומתקנת עיוות של שנים. לא מדובר במס חדש אלא בסגירת פירצה שגרמה לעיוות לטובת פלח מאד מסוים במאיון העליון שעשה שימוש לרעה בשיטת המיסוי הדו שלבי כדי לשלם פחות מחצי משיעור המס האמיתי. רגע לפני שמכניסים את היד לכיס של מעמד הביניים והשכבות החלשות כדי לממן את המלחמה הצודקת והחיונית שאנו מנהלים בשנה האחרונה, נכון לתקן את העיוות ולגבות מס אמת מכולם".

עוד הסביר: "אני מודה לידידי דובי אמיתי ולנשיאות המגזר העסקי על שיתוף הפעולה וההגעה להסכמות, ליו״ר וועדת הכספים ולחברי הוועדה, ליועמ"שית הכנסת וליועמ"שית וועדת הכספים, למנכ״ל משרד האוצר שלומי הייזלר, למנהל רשות המיסים, לכלכלן הראשי, לסגן הממונה על התקציבים כפיר בטט ולכל אנשי המקצוע במשרד האוצר שעסקו בנושא במקצועיות וביסודיות חודשים רבים. יחד ננצח בעזרת השם גם במערכה הכלכלית".

מנכ"ל משרד האוצר שלומי הייזלר המשיך: "אני מברך על אישור הצעת החוק למיסוי רווחים לא מחולקים בוועדת הכספים ומודה ליו"ר הוועדה משה גפני ולחברי הוועדה. ההצעה היא תוצר של עבודה מקצועית במשרד האוצר ורשות המיסים ושל שיח מעמיק עם המגזר העסקי. מיסוי רווחים לא מחולקים יכניס מיליארדים לקופת המדינה ומהווה צעד חשוב בעת הנוכחית בה יש צורך בהגדלת הכנסות המדינה ובאותה נשימה מהווה הסדר קבע פיסקאלי ראוי והכרחי לטווח הארוך".

מטרת המיסוי הדו שלבי היא לאפשר לחברות לדחות את השלב השני של תשלום המס למועד עתידי, ובינתיים להשקיע את הכסף בהרחבת הפעילות הכלכלית. הצעת החוק באה להתמודד עם מקרים שבהם המיסוי הדו שלבי מנוצל על ידי חברות על מנת לאגור רווחים לא ממוסים ולבצע באמצעותם השקעות פסיביות (נדל"ן, מניות), באופן שאינו עולה בקנה אחד עם כוונת מנגנון המיסוי הדו-שלבי, אשר מביא גם לאובדן הכנסות למדינה של מיליארדי שקל בשנה.

החקיקה מתמקדת בשני סוגים של חברות: חברות ארנק פעילות – אשר בהן יש בדרך כלל בעל מניות יחיד ועיקר הרווחים שלהן נובעים מפעילות של אותו בעל מניות; וחברות החזקה – שהן חברות בלא פעילות עסקית משמעותית, אשר מרבית הכנסותיהן פסיביות והן משמשות את בעליהן ככלי לביצוע השקעות בלא תשלום המס המלא.  

על בעלי שליטה בחברות ארנק פעילות יוטל מס שולי בגין רווחים לא מחולקים של החברה העולים על 25% מהמחזור. מס זה יוטל על חברות שמחזור העסקים שלהן הוא עד 30 מיליון שקל בשנה ולא יוטל על חברות תעשייה, בנייה או חברות שממוסות במסגרת חוק עידוד השקעות הון. כמו כן, המס יוטל רק על חברות שהרווחים הלא מחולקים שלהן עולים על 750 אלף שקל. 

חברות החזקה יוכלו לבחור מידי שנה בין תשלום מס של 2% על מלאי הרווחים הלא מחולקים המושקעים במניות או בנדל"ן, לבין חלוקה של לפחות 6% (5% בשנת 2025) מכלל הרווחים הצבורים שלהן ותשלום מס דיבידנדים בגינם. המס לא יוטל על חברות החזקה שצברו רווחים לא מחולקים של פחות מ-750 אלף שקל, או כאשר סכום הרווחים הלא מחולקים נמוך מממוצע ההוצאות של החברה בשלוש השנים האחרונות.

עוד ב-

מס חדש של 2% בדרך: הגזירה החדשה נכנסת לתוקף

לכתבה המלאה

לצד זאת, נקבעו הטבות מסוימות לחברות שיבחרו לחלק נכסים לבעלי המניות כבר במחצית הראשונה של שנת 2025, תוך תשלום מס דיבידנדים מלא בגין הרווחים שחולקו. חברות אלו ישלמו מס בגין שווי הנכסים שחולקו רק בעת מכירת הנכסים בפועל על ידי בעל המניות, והן יהיו פטורות מתשלום מס רכישה של 6% בגין נדל"ן.