עם התקדמות תהליכי החקיקה הכלכלית,  צפויים מספר שינויים: עוסקים עם פעילות עסקית נמוכה,  ייתכן ויהיו פטורים מהגשת דו"ח שנתי, עוסקים אחרים ייהנו מפחות הטבות מס.

זאת לצד גזירות נוספות שישפיעו על הכסף שיישאר לנו בסוף היום בכיס - לאור העלאת שיעור המע"מ מ-17% ל-18%, תרומת יום הבראה, הקפאת מדרגות המס ונקודות הזיכוי, העלאת המס על הביטוח הלאומי ועוד.

במסגרת רפורמת "בעל עסק זעיר" שאושרה לאחרונה, עוסקים עם מחזור שנתי שאינו עולה על תקרת המחזור של עוסק פטור - 120,000 שקל בשנת 2024 עשויים להיות זכאים להקלות, כגון פטור מהגשת דו"ח שנתי ומתשלום מקדמות מס הכנסה. כדי ליהנות מהקלות אלו, יש לבצע תיאום מס במערכת המקוונת של רשות המסים.

מאחר ומדובר בנושא חדש הייתי מציע כרגע לעסק זעיר אחד מהשניים: לחכות עם הרישום לשנת 2025 ולעקוב אחרי הפרסומים בתחום, כי אנחנו בכל מקרה לקראת סוף השנה ולנסות בשנת 2025 להירשם כעסק זעיר ולא בשנת  2024.  לחילופין אם בכל זאת רוצים להירשם כעוסק זעיר הייתי מציע לו להיכנס למערכת של רשות המיסים ולעשות שם את תיאום מס כרגע ועוד פעם אחת בתחילת 2025.

לעצמאים כדאי להזדרז ולנצל את הטבות המס הניתנות עד סוף השנה עבו הפקדות לקרן פנסיה ולקרן השתלמות. לגבי  הפנסיה, שיעור ההטבה במס לעצמאיים מתייחסת לרווח שנתי של עד ל-232,800 שקל בשנת 2024.  מתוך זה ניתנת הטבת ניכוי מס בשיעור של עד 11% מהכנסה, ששוויה  עד 25,608 שקל.

בנוסף, ניתן לקבל זיכוי ממס על הפקדות של עד 5.5% נוספים מההכנסה החייבת במס, במקום לשלם על זה מס בשיעור של 35% .כלומר, מדובר בזיכוי במס ששוויו  עד  12,804 ש"ח נוספים. לכן בסה"כ ניתן עד סוף שנת 2024, להפקיד לקרן הפנסיה עד 38,412 ש"ח.
מומלץ לבדוק עם רואה החשבון מה הרווח השנתי הצפוי שלכם בשנת 2024 ולפי זה להפקיד לפנסיה 16.5% מהרווח הצפוי.  בעלי הכנסות נמוכות שאין ביכולתם להפריש סכומים כאלה לקרן הפנסיה, יכולים להסתפק בהפקדה של כ-12,000 שקלים לשנה שמהווה את גובה ההפקדה המינימאלי לפנסיית חובה. 

בנוגע להפקדות לקרן השתלמות,  תקרת הכנסה המזכה במס לעצמאים בשנת 2024 עומדת על רווח שנתי של עד  293,397 שקל והטבת המס בהפקדה של עד 4.5% מההכנסה המזכה, כלומר עד 13,202 שקל , תוכר כהטבה  לצורכי מס.  בנוגע לפטור ממס רווחי הון,  הפקדה לקרן השתלמותשל עד 20,520 שקל בשנה תהנה מפטור ממס רווחי הון בעת משיכת קרן ההשתלמות, בכפוף לתנאים.

ממליץ למי שיש ביכולתו מבחינה כלכלית להפקיד את כל 20,520 שקלים וכך יקבל על חלק מזה ניכוי מס ועל ההפקדה כולה ויקבל פטור ממס על רווחי הון בעת הפדיון.  

לצד השינויים בהפקדות והפטורים לקראת הדו"ח שנתי 2024, תקציב 2025 יפגע בכיס של כולם. שכן הצמדת מדרגות המס לעליית המדד  לשנת 2025 תוקפא  והמשמעות הינה עליה בתשלום המס שנשלם ופגיעה בהכנסה הפנויה שלנו.

ההקפאה במדרגות המס היא מאוד מינימאלית ליחיד אבל חיסכון גדול למדינה, לכן אין כאן המלצה מעשית.  

רו"ח אריה רותם. צילום: משה כהן

החל משנת 2024  הורים לילדים בגילאי 6 עד 17 זכאים לנקודת זיכוי נוספת, לכן  הקפאת הצמדת מדרגות המס למדד ב-2025 כאמור  לעיל  תותיר את נקודות הזיכוי  על  242 ש"ח לנקודת זיכוי לחודש כלומר 2,904 שקל  לשנה. ההקפאה בשווי נקודת הזיכוי נכונה  לשכירים ולעצמאים. גם פה מדובר בפגיעה של עשרות בודדות של שקלים בחודש,  לכן אין המלצה מיוחדת.  

גם דמי ביטוח לאומי ומס בריאות צפויים לעלות בשיעור של 1.2% הן לשכירים והן לעצמאיים. בשעה שאצל השכירים עליית המס תתחלק בין העובד למעסיק, העצמאיים יוספגו את מלוא ההעלאה. מדובר בהתייקרות שנתית של כ-700 ש"ח לשכירים וכ-1400 לעצמאים.

העלאת המע"מ באחוז תביא כמובן להעלאת מחירים או לחלופין אם בעלי עסקים יבחרו לספוג את ההעלאה במע"מ הם ירוויחו אחוז אחד פחות.

המשמעות של המע"מ:  "מס ערך מוסף", מוסיפים אותו לשירות ולא סופגים אותו.  לכן אני ממליץ לבעלי עסקים להוסיף את המע"מ ולא לספוג אותו,  במיוחד אם הלקוחות שלכם הם גופים עסקיים, כלומר עצמאיים או חברות כי הם יכולים להתקזז על המע"מ ולכן הם לא נפגעים משיעור העליה.

עוד ב-

מה ההבדלים בין עוסק מורשה לעוסק פטור ומתי כדאי להעביר סיווג?

לכתבה המלאה

 הכותב: רו"ח אריה רותם, בעל משרד לראיית חשבון ויעוץ מס